固定资产现场检查方法与技巧

原创 chengya  2020-01-13 17:38  阅读 1,663 次
内部控制制度的建设与执行
 
一、内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现行固定资产业务的各项管理制度、实施细则等；
②查阅固定资产业务管理、核算、保管使用等部门的岗位责任制；
③将现行固定资产业务各项制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2．风险提示：
1.未完整建立固定资产业务会计核算制度；
2.未完整建立固定资产业务授权管理制度；
3.未完整建立固定资产业务预算管理制度；
4.未完整建立固定资产业务档案管理制度；
5.未完整建立固定资产业务集中采购管理制度；
6.未完整建立固定资产业务招投标制度；
7.未完整建立固定资产业务验收制度；
8.未完整建立固定资产业务清查盘点制度；
9.未完整建立固定资产业务实物保管制度；
10.未完整建立固定资产业务账务核对制度；
11.未完整建立固定资产业务检查监督制度；
12.未建立科学的固定资产业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；
13.未完整建立规范的固定资产业务操作规程和实施细则；
14.未建立完善的固定资产业务操作和审批监督约束机制；
15.未建立固定资产业务的风险管理责任制和业务岗位责任制；
16.现行固定资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定、银行监管当局和上级行的要求不相符；
17.未及时修改和完善各项内部控制制度、操作程序和实施细则。
 
二、授权管理
1．检查方法：
①查阅各级授权和转授权书；
②查阅总账、明细分户账，有关合同、计划、批准书、抽调有关部门会计凭证。
2．风险提示：
①未核定分支机构固定资产权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权或转授权；
③对分支机构业务部门或有关人员进行授权或转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整固定资产权限；
⑥未经授权审批增减固定资产；
⑦超越权限审批增减固定资产。
 
三、业务操作
1．检查方法：
①实地查看各岗位的分工情况；
②查阅职工出勤及休假情况登记；
③查阅固定资产业务会计传票。
2．风险提示：
①部分不相容岗位职责没有实现分离；
②对固定资产业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理固定资产业务。
 
四、集中采购
1．检查方法：查阅集中采购会议记录。
2．风险提示：应集中采购的固定资产没有完全实行集中采购。
招标投标
1．检查方法：查阅招、投标情况记录。
2．风险提示：未严格实行招投标制度。
 
五、实物管理
1．检查方法：查阅、核对固定资产登记簿、卡片 和有关清查盘点记录等。
2．风险提示：
①未完整建立固定资产登记簿和卡片；
②未及时登记固定资产登记簿和卡片；
③未按规定清查、盘点固定资产。
 
六、账务核对
1．检查方法：查阅有关部门账务核对情况记录。
2．风险提示：未及时核对固定资产业务的账务。
 
七、信息统计
1．检查方法：查阅固定资产业务统计报表。
2．风险提示：未完整、准确统计上报固定资产业务情况。

 

风险管理
 
1． 检查方法：
①查阅检查、清查盘点等档案资料、明细分户账、抽调相关会计凭证等；
②根据检查情况评估业务风险。
2．风险提示：
①账外固定资产形成损失；
②固定资产毁损形成损失；
③违规低价出售公有住房；
④固定资产闲置形成损失；
⑤固定资产盘亏形成损失；
⑥固定资产产权待确定形成损失；
⑦停缓建在建工程形成损失；
⑧纠纷在建工程形成损失。

 

合规性
 
一、比例管理
1．检查方法：复算比率并与核定比率进行比较。
2．风险提示：固定资产净值占资本金的比率超财政部核定比率。
二、固定资产增减
1．检查方法：
①查阅固定资产明细分户账、登记簿、卡片；
②调阅有关凭证、购建指标单、审批文件、合同、清查盘点报告等。
2．风险提示：
①未经审批、逆程序办理固定资产增减业务；
②挤占成本、信贷资金或用其他应收款、往来资金等购建固定资产；
③固定资产增减的账务核算不真实。
三、在建工程
1．检查方法：
①查阅在建工程明细分户账；
②调阅有关立项审批批文及工程决算文件等。
2．风险提示：
①未经审批擅自增加工程项目；
②在建工程计价不合规；
③未及时办理工程决算、违规挂账。
四、固定资产折旧
1．检查方法：
①查阅固定资产明细分户账、登记  簿、卡片等；
②复算当期应提取的折旧金额与实际提取金额核对；
③查阅累积折旧总账及相关费用账户，检查账务处理的准确性。
2．风险提示：
①折旧计提范围不合规；
②折旧计提方式、方法不合规；
③折旧计提金额不准确；
④折旧的账务核算不合规。
五、固定资产修理
1．检查方法：查阅固定资产及有关费用科目明细分户账，调阅有关凭证。
2．风险提示：
①违规摊销固定资产修理费；
②固定资产修理费用账务核算不合规。
六、减值准备
1．检查方法：
①查阅固定资产及在建工程减值准备计提政策，与国家金融法规政策规定    和银行监管当局的要求进行比较；
②查阅固定资产及在建工程减值准备有关费用科目及有关会计凭证；
③复算已计提的固定资产减值准备金额，与已计算情况进行比较。
2．风险提示：
①未制定或未完整制定计提固定资产及在建工程减值准备计提政策；
②已制定的计提固定资产及在建工程减值准备计提政策与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
③固定资产及在建工程减值准备计提范围不准确；
④固定资产及在建工程减值准备计提方法不准确；
⑤固定资产及在建工程减值准备计提比例不准确；
⑥固定资产及在建工程减值准备计提金额不准确。

 

监督检查
 
1．检查方法：
①查阅内审部门对固定资产业务的检查报告、记录及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审对固定资产业务检查频率不足够；
②内审对固定资产业务检查内容不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业财务通则》（2006年）
4．《金融企业财务规则》（2006年）
5．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
6．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
7．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
8．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》(1999年)
9．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》（1998年）
10．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）
11．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
12．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
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