如何识别客户的关联企业——方法及技巧！

3、关联企业之间存在着频繁的资金往来关系。

除上述现象以外，关联企业重要的共同特征是资金往来频繁，且存在着不合理之处。如:一是资金往来存在虚假行为。没有上下游关系的企业之间存在大额资金往来，或交易金额合计远超出财务报表披露的上下游客户交易量，甚至超过企业当年的营业收入或现金流；二是日常资金紧缺。账户日均余额较小，由其他企业转入大额资金后对外支付，表现出资金链紧张，临时拆借资金维持流动性的特点；三是资金调度频繁。大额资金整额转进随后整额转出，存在明显的资金过渡或归集迹象；四是信贷资金长期被占用，贷款资金在企业群体间流转，还款资金由群体内其他企业提供，出现“抱团融资”特征等。

三、充分识别信贷集团客户关联企业的对策

银行信贷管理人员对于集团客户关联企业的充分识别程度，直接反映银行经营和管理风险的能力，是商业银行综合竞争力的重要体现。为此，应重点抓好以下工作：

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多渠道、多角度的调查，提升识别能力。

首先，从与客户积极沟通入手，验证集团客户“关系树”，掌握正确的方法和沟通技巧，取得客户的充分配合，要求客户自己先梳理集团客户关系树，而后直接询问公司董事、高层管理人员及高级顾问和律师等其他知情者，通过沟通，了解更多关联企业情况，再仔细验证，如有些参股企业表面上投资比例不高，但要了解其参股的原因，确认其与参股企业之间是否存在控制或重大影响关系；有些“关系亲密”的同乡、同学、战友等，形式上他们虽然没有血缘、姻缘关系，但这种感情关系，实际上是不容忽视的。同时，对于“历史”和“未来”关联方，也应该一并纳入界定的选择范围，若存在疑似关联交易的，还应进行重点审查，以此来检测客户的诚信度，尽职免责。

其次，从查阅关联信息入手，充分识别关联关系，查阅“长期投资”明细账，了解是否有资本关联；查阅公司董事名册，了解各董事、监事和高层管理人员的经历和家庭关系，判断是否有人事关联；查阅公司章程和重要协议以及公司董事会记录，分析是否有协议关联；查阅企业往来明细账和利润分配明细账，识别是否有经营关联；审阅审计报告内容，了解诸如报告披露的关联企业和担保事项等关键信息，不断质疑，不断印证。

例如，企业虽然承包双方无投资关系的另一企业，但是可以通过协议，承包方在承包期间控制被承包方，从而双方便构成关联方关系。

第三，从企业产品流入手，审核关联关系。集团客户为减少交易成本，设立关联公司，向上下游产品延伸，这类客户或是为企业原材料、劳务、生产设备或是收购企业产成品，在企业产品流是存在显著的关系，应重点调查大宗销售、大宗采购、大宗往来款等信息顺藤摸瓜，分析企业与交易对手是否存在关联关系。

第四，从查询企业资金流入手，判断企业的关联关系。通过查询账户资金往来（非商品、劳务交易，体现为往来款）频繁的企业，特别是大额资金往来较多的企业，识别其关联方，如无法获得银行流水账，也可以通过财务报表的应收（付）账款、其他应收（付）款、长期应收（付）款等科目分析交易对手是否为关联关系。

第五，从把握实质入手，分析隐性关联关系。掌握资金流转途径，对往来相对集中企业的信息进行查询，进一步印证疑点：一是我国上市公司与关联方之间的交易大部分是以非现金的方式进行，如果关联方之间购销货款久拖不还、货款未清又赊欠、应收账款额极高、购入优良资产所需支付的资金长时间挂在往来账上，应要进一步分析。二是国外专家研究显示, 可以把现金流作为识别舞弊的信号。在舞弊发现前的年份里盈余比发现后的高很多, 但经营活动的现金流量则是在舞弊发现前的年份比发现后的低。三是从交易价格是否公允发现隐性关联交易问题。对于企业未披露可比价格, 定价方法说明模糊应予以特别关注；把与关联交易方之间交易的定价与非关联方之间同类交易的定价进行比较, 就可以判断该定价是否公允。经验丰富、工作细致认真的信贷员会注意分析这类情况，并及时纳入集团客户关联企业成员，避免潜在的授信风险。