中小企业财务报表的10大调查重点！

出品：信贷风险管理，作者：崔浩熙

目录

概览

1、收入及成本调查与估算

2、企业经营周期调查与估算

3、费用及利润调查

4、货币资金调查

5、应收账款和预收账款调查

6、应付账款和预付账款调查

7、存货、生产场地和固定资产调查

8、负债情况调查

9、负债能力分析

10、企业的运营及资金需求调查

小结

概览

本人就职于一家国有大型银行，入职后从事信贷岗位四年多，主要工作内容为受理中小企业授信。

2013年至2017年间，我经历了当地经济下行，民营企业授信风险爆发席卷了当地产业，从而殃及已发放贷款质量，形成银行资产的大面积坏账，带来巨大的损失。由于这些因素，在过去几年中我维护的客户也大幅减少。期间除一笔贷款进行过资产重组后顺利回收外，其余均及时避免了回收风险。

近段时间来对这几年的工作经历也进行了反思，我渐渐领悟到中小企业的风险并非不可控，而是无法采用常规方式对其风险进行衡量。

总的说来，中小企业最大的难点在于企业财务报表可信度较低，甚至没有可信度，故基于财务报表数据进行的定量分析及风险评级失真，并不能真实反映客户的经营情况和风险程度。这并不意味着财务分析不适用于中小企业，但我们需要转变思路变更方法。对于中小企业，采用基于现场调查结合企业财务运作，反推财务指标进行财务分析的方式进行往往能看到一些真实情况。

现借此机会将这几年工作中关于中小企业现场调查的定量分析的经验进行总结，与各位读者进行交流。

下面我将围绕10个方面，对会计报表中可能涉及的现场调查问题作出分享。也要强调这仅仅也只是中小企业现场调查和风险管控的一部分，且该定量分析是粗糙的，仅具备一定的参考作用，同时欢迎大家指正和补充。

1、收入及成本调查与估算

一般而言，中小企业都会有一套专门用于税务局报税的账，这套账反映的相关财务指标通常情况都不理想，从以往的经验中总结该套报表具备以下几个特点：负债率高、收入费用比率高、毛利润低、净利润很低甚至为负。

这套报表是我们在现场调查中最容易接触到的，但是它并不能全面反映企业的经营情况。主要原因为：

1.如果严格按照税法进行缴税，税负较高，会影响企业的盈利，避税行为就成了中小企业的一个普遍行为，要避税就得装穷装困难；

2.要减少增值税税负就得尽量减少销项税和进项税的差额，这样势必降低账面毛利润；

3.收入费用比率高主要是因为企业实际控制人在税法的允许范围内都会将部分日常消费当做企业费用支出进行列支，甚至部分企业采用了虚构员工的方式加大生产成本和费用，以减轻企业税负。而净利润是核定企业所得税基础，净利润越低则企业需缴纳的所得税就越低。

根据以上原因得出，该套报表并不能让我们否认企业的整体经营情况，它是掌握企业发票流的重要参考依据。其中收入、成本、折旧和税款四项对我们分析具备重要的参考意义。

在该套报表中的销售收入是应税销售额，对企业收入判断具有重要的意义。应税销售额正常情况下低于或等于真实销售收入，例外情况将在后文说明。根据向税务局有关人士咨询的情况：该应税销售额占真实销售收入比例不会太低，否则税务局系统内可能产生预警，并前往企业进行稽核。应税销售额可以通过客户报税系统进行查询，同时进入企业财务系统进行核验，但是这并不是万无一失的。高手是在民间的，以前遇到过一家企业不仅在财务软件系统内伪造了一套账务，还在电脑上伪造了税务局报税网站，该方式取信了多家银行客户经理，并成功获得到融资支持。